Расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года: как налоговому агенту отразить доход в виде процентов по займу?
Добрый день.
Подскажите пожалуйста.
Как отразить доход от проценты по договору займа физ.лицу., мы выступаем как налоговый агент.
Включить в 1 Раздел сумму % и НДФЛ по нему.
А в Разделе 2 по стр.110 отражать, а по стр.112 нет?
и отразить НДФЛ в стр.140 и стр.160 ?
Заранее благодарна за ответ.
Ответ:
Организация взяла заём у директора. Проценты по займу начисляются ежемесячно (код дохода 1011). Нужно ли эти проценты отражать по строкам 112 или 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
по строке 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
по строке 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
по строке 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).
В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Таким образом, проценты по договорам займа не относятся к выплатам по трудовому договору, поскольку, хоть и выплачиваются сотруднику, но происходит это по гражданско-правовому договору. Поэтому по строке 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ их отражать НЕ нужно.
Договор займа не относится к договорам оказания услуг или выполнения работ, поэтому вознаграждения по нему необходимо включать только в строку 110. Включать эти выплаты в строку 113 НЕ нужно.
Отметим также, что контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/375, не предусматривают равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 этого раздела. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Взято с : Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума
Подскажите пожалуйста.
Как отразить доход от проценты по договору займа физ.лицу., мы выступаем как налоговый агент.
Включить в 1 Раздел сумму % и НДФЛ по нему.
А в Разделе 2 по стр.110 отражать, а по стр.112 нет?
и отразить НДФЛ в стр.140 и стр.160 ?
Заранее благодарна за ответ.
Ответ:
Организация взяла заём у директора. Проценты по займу начисляются ежемесячно (код дохода 1011). Нужно ли эти проценты отражать по строкам 112 или 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
по строке 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
по строке 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
по строке 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).
В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Таким образом, проценты по договорам займа не относятся к выплатам по трудовому договору, поскольку, хоть и выплачиваются сотруднику, но происходит это по гражданско-правовому договору. Поэтому по строке 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ их отражать НЕ нужно.
Договор займа не относится к договорам оказания услуг или выполнения работ, поэтому вознаграждения по нему необходимо включать только в строку 110. Включать эти выплаты в строку 113 НЕ нужно.
Отметим также, что контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/375, не предусматривают равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 этого раздела. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Взято с : Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума
Comments
-
Добрый день!
Пожалуйста, не публикуйте гиперссылки: их размещение противоречит правилам форума . А при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. -
В чем вопрос-то?
Размещенное разъяснение носит чисто информационный характер и размещено для помощи форумчанам?
Или Вы хотите узнать мнение форумчан по поводу этого разъяснения?
Уточните пожалуйста, Вам требуется ответ? Если да, то на какой вопрос? -
Nataly S,
Остался вопрос только как заполнять по Разделу 1. -
Цитата: Остался вопрос только как заполнять по Разделу 1.Наверное стОит расписать заполнение всей формы, чтобы полностью рассмотреть вопрос о заполнении 6-НДФЛ.
Допустим, что проценты выплачены 1 квартале 2021 года.
Доход в виде выплаченных физлицу процентов по займу в налоговом учете по НДФЛ признается на дату выплаты процентов (пп 1 п 1 ст 223 НК).
Если проценты выплачены в 1 квартале 2021, то отражаете их по строке 110 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал.
Поскольку НДФЛ исчисляется на дату получения дохода (п 3 ст 226 НК), то налог исчисленный нужно отразить в строке 140 в отчетности за 1 квартал.
НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода (п 4 ст 226 НК), значит отражаем его по строке 160. Этот же НДФЛ отражаем в строке 020 раздела 1.
Срок перечисления налога (строка 021) определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК:Цитата:6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.Обращаю Ваше внимание на то, что в строке 021 указывается не дата фактического перечисления НДФЛ, а дата, не позднее которой удержанный налог должен быть перечислен в бюджет.
И не забываем о пункте 7 статьи 6.1 НК:Цитата:7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.Строка 022 не должна вызывать сомнений - это сумма фактически удержанного налога. Сколько НДФЛ перечислено в бюджет, не важно.
Если что-то осталось непонятным, то переспросите.
